£oonContract – Loonoptimalisatie DGA
Voor een DGA bestaan meer mogelijkheden om het loon fiscaal maximaal af te stemmen binnen de daarvoor geldende voorwaarden. Het salaris moet conform art 12aLB. marktconform worden bepaald. Door de belastingdienst wordt daarnaast een methode gehanteerd waarbij een percentage van de winst wordt afgeroomd om de hoogte van het salaris te bepalen voor een DGA. De afroommethode is met name toepasbaar in situaties waarin de winst van de BV grotendeels door de persoonlijke kwaliteiten van de DGA is te danken. denk hierbij aan medisch specialisten, accountants, advocaten, ingenieurs, etc. In de jurisprudentie zijn verder beperkingen gesteld aan de afroommethode, zoals bij samenwerkingsverbanden.
Het loon hangt verder vaak samen met de managementfee omdat veel DGA´s een holding met werkmaatschappij structuur hebben. Een management BV heeft geen ondernemingswaarde dus zou die vergoeding als arbeidsvergoeding kunnen gelden. Verder dient rekening te worden gehouden met het autokostenforfait, een bijtelpost, eigen bijdrages voor auto en pensioen. Artikel 12a LB werkt met een 25% tolerantiemarge voor de zakelijkheid van het loon.
Doel is met de aftrekposten van de DGA, hypotheekrente, banksparen, etc. rekening te houden en het salaris zo vast te stellen dat het op 1 na hoogste belastingtarief voledig wordt gebruikt en het toptarief dus net niet bereikt wordt. Uiteraard rekening houdend met de hiervoor genoemde aandachtspunten.
